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上元會計-會計實操-差旅費中哪些可以抵扣進項?哪些不能抵扣進項

2021-04-02 16:12 admin4
今天上元會計君和大家一起說一下差旅途中產生的哪些費用可以抵扣進項稅,哪些可以抵扣進項?哪些不能抵扣進項?
一、交通費
可抵扣進項稅額:
(1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
橋、閘通行費進項稅額=通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
 
不可抵扣進項稅額:
(1)發票限制:普通發票可以抵扣進項稅,僅限增值稅電子普通發票,增值稅普通發票(紙質)不得抵扣。
(2)用途限制:用于建議計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,不得抵扣進項稅額
(3)員工范圍的限制:“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了拉動合同的員工,以及本單位作為用工單位接收的勞務派遣員工發生的果奶旅客運輸服務。企業報銷的外單位員工差旅費,不得抵扣進項稅額、
(4)運輸區域的限制:提供國際旅客運輸服務適用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進項稅額
(5)開票信息要求的限制:增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。不一致,不得抵扣。
(6)計抵扣開始時間的限制:納稅人2019年4月1日及以后實際發生,并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。
 
劃重點:
車票可以抵扣,必須同時滿足:
(1)飛機票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的,才允許抵扣。
(2)報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工;
(3)屬于國內旅客運輸服務;如員工去境外出差報銷的國際機票,不允許抵扣。
(4)用于生產所需;對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。
(5)如果取得增值稅電子普通發票,發票抬頭必須為公司,非公司抬頭不允許抵扣。
 
注意:
(1)只有電子普票才可以抵扣,紙質的不行;
(2)開具的增值稅電子普通發票,左上角顯示“不征稅”,不允許抵扣。
政策依據:財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。
 
二、車輛費
自有車輛:出差途中產生費用,可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣,如果取得的是普票則不允許抵扣。
私車公用:出差途中產生的加油費專用發票,可以認證抵扣; 注意:一定要簽訂租車協議,并約定加油費、停車費等由公司承擔。 
租車費用:可以按照規定取得專票的,可以抵扣。
 
三、住宿費
出差中的住宿費,如果能取得公司抬頭的增值稅專用發票,是允許認證抵扣的。
注意:以下情況不允許抵扣
屬于集體福利的,如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費。
屬于個人消費的,如公司員工或股東個人。
非本公司員工發生的,如公司外聘專家發生的住宿費不能抵扣進項稅。
企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的住宿費。
政策依據:財稅〔2016〕36號
 
四、餐飲費
根據財稅〔2016〕36號文規定,購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
所以,出差途中產生的餐費,即使取得增值稅專用發票,也不允許抵扣。
   上面的內容就關于差旅費里面哪些可以抵扣進項與哪些不能抵扣進項,希望可以幫助到大家,同時如果大家想要了解更多會計實操內容,可以咨詢當地校!

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